О корпоративных отношениях

О корпоративных отношениях

В постановлении от 01.06.2016, принятом в деле № 6-1786цс15, Верховный Суд выразил правовую позицию относительно подведомственности дел, возникающих из корпоративных отношений. Решение по соответствующим делам, которые приняты до вступления в силу закона №483-V и не вступили в силу, могут быть обжалованы в апелляционном хозяйственном суде по местонахождению хозяйственного общества.

Подробнее смотри по ссылке: http://zib.com.ua/

Продление сроков расчетов по внешнеэкономическим операциям будет усовершенствовано

Минэкономразвития обнародовало проект постановления КМУ «О внесении изменений в Порядок продления сроков расчетов по внешнеэкономическим операциям».
Указанный Порядок определяет механизм отнесения операций резидентов к операциям, осуществляемым по договорам производственной кооперации, консигнации, комплексного строительства, тендерной поставки, гарантийного обслуживания, поставки сложных технических изделий и товаров специального назначения, а также условия выдачи заключений о превышении установленных в ст. 1 и 2 Закона Украины «О порядке осуществления расчетов в иностранной валюте» сроков проведения расчетов по таким операциям.
Действующая редакция Порядка не содержит четкого механизма отнесения ВЭД-операций резидентов к вышеупомянутым видам договоров, а также нечетко определяет условия выдачи заключений о продлении установленных сроков и основания для отказа в выдаче заключения. Поэтому этот Порядок требует изменений в части актуализации его положений и приведения в соответствие с требованиями законодательства.
Предполагается, что резидент может подать обращение для получения заключения через Единый государственный портал админуслуг путем представления документов указанных в подпунктах 1-2 настоящего пункта, оформленных в соответствии с требованиями законодательства в сфере электронных документов и электронной цифровой подписи.
Кроме того, новой редакцией установлено: если условиями договора, или другими документами, которые резидент подает для получения заключения, обоснованный срок продления расчетов меньше, чем указанный в письме-обращении резидента, Минэкономразвития выдает заключение на разумный срок.
Основаниями для отказа в выдаче заключения являются:
1) представление документов с нарушением требований, указанных в пункте 4 настоящего Порядка;
2) представление документов, содержащих недостоверную информацию;
3) представление документов для продления сроков расчетов по внешнеэкономическим операциям по договорам, не отвечают критериям, определенным пунктом 2 настоящего Порядка;
4) представление обращение о продлении сроков расчетов по внешнеэкономическим операциям, которые уже завершились;
5) если положениями внешнеэкономического договора (приложениями, дополнительными соглашениями к нему) не предусмотрено продление сроков расчетов на момент обращения;
6) обращения резидента для получения заключения, если необходимость продления сроков расчетов по внешнеэкономической операцией обусловлена ​​форс-мажорными обстоятельствами;
8) резиденту может быть отказано в выдаче заключения, если внешнеэкономическая операция, содержит два или более критерии рискованных операций во внешнеэкономической деятельности.

Источник: https://uteka.ua/publication/Prodlenie-srokov-raschetov-po-vneshneekonomicheskim-operaciyam-budet-usovershenstvovano

О списании безнадежной кредиторской задолженности перед поставщиком-нерезидентом за товары

Главное управление ГФС в г. Киеве рассмотрело письмо «_» о списании кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, перед поставщиком нерезидентом за товары, и в пределах своих полномочий сообщает следующее.
Подпунктом «а» пп. 14.1.11 п. 14.1 ст. 14 разд. I НАЛОГОВОГО КОДЕКСА УКРАИНЫ от 2 декабря 2010 года № 2755-VI, с изменениями и дополнениями (далее — НКУ), определено, что безнадежная задолженность, в частности — это задолженность по обязательствам, по которым истек срок исковой давности.
В соответствии с пп. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 разд. III НКУ объектом обложения налогом на прибыль является прибыль с источником происхождения из Украины и за ее пределами, который определяется путем корректировки (увеличение или уменьшение) финансового результата до налогообложения (прибыли или убытка), определенного в финансовой отчетности предприятия в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности, на разницы, возникающие в соответствии с положениями разд. III НКУ.
Корректировка финансового результата до налогообложения на сумму безнадежной кредиторской задолженности разд. III НКУ не предусмотрено.
Согласно абз. 15 п. 3 Национального положения (стандарта) бухгалтерского учета 1 «Общие требования к финансовой отчетности» от 7 февраля 2013 года № 73, с изменениями и дополнениями, обязательства — задолженность предприятия, которая возникла вследствие прошлых событий и погашение которой в будущем, как ожидается, приведет к уменьшению ресурсов предприятия, воплощающих в себе экономические выгоды.
Согласно п. 5 Положения (стандарта) бухгалтерского учета 11 «Обязательства», утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 31 января 2000 года № 20, с изменениями и дополнениями, если на дату баланса ранее признанное обязательство не подлежит погашению, то его сумма включается в состав дохода отчетного периода.
Таким образом, если резидент не рассчитывается за приобретенные товары, то при списании безнадежной кредиторской задолженности в бухгалтерском учете сумма задолженности перед нерезидентом включается в состав доходов и учитывается при определении финансового результата до налогообложения в соответствии с правилами бухгалтерского учета.
Наряду с этим, следует отметить, что статьей 36 НКУ определено, что налогоплательщики обязаны самостоятельно декларировать свои налоговые обязательства и определять соответствие проведения ими операций.
Оценка правомерности отражения в налоговом учете хозяйственных операций может быть осуществлена ​​только в рамках налоговой проверки в соответствии с требованиями НКУ.
Согласно п. 52.2 ст. 52 НКУ налоговая консультация имеет индивидуальный характер и может использоваться исключительно налогоплательщиком, которому предоставлена ​​такая консультация.
Обращаем внимание, что письма ГУ ГФС в г. Киеве не являются нормативно-правовыми актами, а имеют только информационный характер и не устанавливают правовых норм и действуют до вступления в силу нормативно-правовых актов, изменяющих соответствующие правоотношения.

Заместитель начальника Е.М.Прудникова

Источник: https://uteka.ua/publication/O-spisanii-beznadezhnoj-kreditorskoj-zadolzhennosti-pered-postavshhikom-nerezidentom-za-tovary

О подтверждении бенефициарного статуса нерезидента для уменьшения ставки налога на доходы нерезидентов

ГОСУДАРСТВЕННАЯ ФИСКАЛЬНАЯ СЛУЖБА УКРАИНЫ

ПИСЬМО

от 10.06.2016 г. № 12995/6/99-99-15-02-02-15

Государственная фискальная служба Украины рассмотрела письмо относительно подтверждения бенефициарного статуса нерезидента для уменьшения ставки налога на доходы нерезидентов в виде процентов и, руководствуясь ст. 52 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА УКРАИНЫ (далее — Кодекс), сообщает следующее.
В соответствии с подпунктами 141.4.1, 141.4.2 п. 141.4 ст. 141 Кодекса с доходов в виде процентов, выплачиваемых в пользу нерезидента, в том числе процентов по займам и долговым обязательствам, выпущенным (выданным) резидентом, удерживается налог по ставке в размере 15 проц. их суммы и за их счет, уплачиваемый в бюджет во время такой выплаты, если другое не предусмотрено положениями международных договоров Украины со странами резиденции лиц, в пользу которых осуществляются выплаты, вступившими в силу.
Согласно п. 103.2 ст. 103 Кодекса лицо (налоговый агент) вправе самостоятельно применить освобождение от налогообложения или уменьшенную ставку налога, предусмотренную соответствующим международным договором во время выплаты дохода нерезиденту, если такой нерезидент является бенефициарным (фактическим) получателем (собственником) дохода и является резидентом страны, с которой заключен международный договор Украины.
Таким образом, в соответствии с установленным Кодексом порядком применения международных договоров, резидент не сможет применить положения международного договора, если нерезидент не будет бенефициарным получателем дохода.
При этом бенефициарным (фактическим) получателем (собственником) дохода для целей применения сниженной ставки налога согласно правилам международного договора Украины к дивидендам, процентам, роялти, вознаграждениям и т.п. нерезидента, полученным из источников в Украине, считается лицо, имеющее право на получение таких доходов и не может быть юридическое или физическое лицо, даже если такое лицо имеет право на получение дохода, но является агентом, номинальным держателем (номинальным владельцем) или является только посредником относительно такого дохода (п. 103.3 ст. 103 Кодекса).
Указанные положения согласуются с предписаниями действующих договоров об избежании двойного налогообложения, в частности применением в ст. ст. 10 «Дивиденды», 11 «Проценты» и 12 «Роялти» таких договоров словосочетания «если получатель фактически имеет право на них».
Высший административный суд Украины, предоставляя толкование указанного выше термина, в своем решении от 24.03.2014 г. № К/800/52155/13 исходит из того, что «фактический получатель дохода» не должно толковаться в узком, техническом смысле, его значение следует определять в соответствии с целью, задачами международных договоров об избежании двойного налогообложения, таких как «избежание уплаты налогов», и с учетом следующих основных принципов, как «предотвращение злоупотребления положениями договора». Для определения лица как фактического получателя дохода, такое лицо должно обладать не только правом на получение дохода, но и, как показывает международная практика применения соглашений об избежании двойного налогообложения, должно быть лицом, определяющим дальнейшую экономическую судьбу дохода.
Высший административный суд Украины фактически исходит из того, что для признания лица как фактического получателя дохода (бенефициарного владельца) необходимо не только наличие правовых оснований для непосредственного получения дохода, но и то, что такое лицо должно быть непосредственным выгодоприобретателем, то есть лицом, получающим выгоду от дохода и определяющим его дальнейшую экономическую судьбу. При определении фактического получателя дохода следует также учитывать выполняемые функции и возложенные на нерезидента риски.
Следовательно, предусмотренные международными договорами льготы по уплате налога не могут быть применены в случае, когда нерезидент действует как промежуточное звено в интересах другого лица, фактически получающего выгоду от дохода. В частности, не могут быть применены льготные ставки налога в случае, когда доход (в рамках соглашения или серии сделок) с источником его происхождения из Украины выплачивается таким образом, что нерезидент (промежуточное звено, имеющее узкие, ограниченные полномочия в отношении дохода), претендующий на получение льготной ставки налога с доходов в виде роялти, дивидендов, процентов, выплачивает весь доход (его большую часть) другому нерезиденту, который не мог применить льготную ставку в случае, если бы такой доход выплачивался последнему.
Учитывая изложенное, в случае выплаты нерезиденту процентов фактический владелец такого дохода должен документально подтвердить фактическое право на получение такого дохода.
Кроме того, согласно п. 103.4 ст. 103 Кодекса основанием для освобождения (уменьшения) от налогообложения доходов с источником их происхождения из Украины является представление нерезидентом с учетом особенностей, предусмотренных пп. 103.5 и 103.6 ст. 103 Кодекса, лицу (налоговому агенту), выплачивающему ему доходы, справки (или ее нотариально заверенной копии), подтверждающей, что нерезидент является резидентом страны, с которой заключен международный договор Украины, а также других документов, если это предусмотрено международным договором Украины.
В соответствии с пп. 14.1.172 п. 14.1 ст. 14 Кодекса налоговая консультация — это помощь контролирующего органа конкретному налогоплательщику относительно практического использования конкретной нормы закона или нормативно-правового акта по вопросам администрирования начисления и уплаты налогов или сборов, контроль за взиманием которых возложен на такой контролирующий орган.
Налоговая консультация имеет индивидуальный характер и может использоваться исключительно налогоплательщиком, которому предоставлена ​​такая консультация (п. 52.2 ст. 52 Кодекса).
Более конкретный ответ по поставленному вопросу возможно предоставить после анализа детального описания и копий документов и материалов по конкретным операциям.

Источник: https://uteka.ua/publication/O-podtverzhdenii-beneficiarnogo-statusa-nerezidenta-dlya-umensheniya-stavki-naloga-na-doxody-nerezidentov

Отменяется обязательная госрегистрация иностранных инвестиций

Закон «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно отмены обязательности государственной регистрации иностранных инвестиций» подписан Президентом, официально опубликован и вступает в силу 25 июня. Законом отменяется обязательная госрегистрация инвестиций, взамен водится заявительный принцип государственного учета инвестиций — подача статистической отчетности об уже осуществленных инвестициях. Цель — упростить привлечение иностранных инвестиций в экономику Украины.

Изменен Порядок представления уведомлений об открытии/закрытии счетов налогоплательщиков

Минфин принял приказ от 18.05.16 г. № 488 Про затвердження Змін до Порядку подання повідомлень про відкриття/закриття рахунків платників податків у банках та інших фінансових установах до контролюючих органів.
В частности, контролирующий орган не сможет отказать в постановке счета на учет в случае несоответствия информации относительно налогового номера или серии и номера паспорта, налогового адреса налогоплательщика, представленной в уведомлении, сведениям в Государственном реестре физических лиц — налогоплательщиков, Едином государственном реестре и Едином банке данных о налогоплательщиках — юридических лиц.
Основанием для отказа является наличие в Едином банке данных о плательщиках налогов — юридических лиц информации о направлении в Единый государственный реестр сведений об отсутствии (наличии) задолженности по уплате налогов и сборов или о согласовании плана реорганизации юридического лица (в случае наличия налогового долга), которые формируются для проведения госрегистрации прекращения юрлица.
Кроме того, в случае открытия/закрытия одного общего счета в ценных бумагах для нескольких лиц, в общей собственности которых находятся ценные бумаги, депозитарные учреждения направляют Уведомление по каждому налогоплательщику отдельно с указанием в приложении Уведомления общего счета.

Источник: https://uteka.ua/publication/Izmenen-Poryadok-predstavleniya-uvedomlenij-ob-otkrytiizakrytii-schetov-nalogoplatelshhikov

Админарест счета в банке: каковы основания

В этой консультации мы расскажем о процедуре административного ареста счета согласно налоговому законодательству, а также рассмотрим случаи, когда может быть наложен админарест на денежные средства налогоплательщика на счетах в банке.

Что такое административный арест денежных средств в банке?
Админарест денежных средств – это исключительный способ обеспечения выполнения налогоплательщиком его обязанностей. Нормы ст. 94 НК регулируют порядок применения админареста не только денежных средств, но и имущества.

Каковы основания для применения админареста денежных средств?
Основания для применения административного ареста имущества и ареста средств на счетах налогоплательщика являются универсальными и определены п. 94.2 НК. По общему правилу оба вида ареста применяются по одинаковым основаниям, но различаются процедурой применения (Письмо № 642).
Денежные средства налогоплательщика могут быть арестованы, если он (п. 94.2 НК, п. 3.1 Порядка № 568):
• нарушает правила отчуждения имущества, находящегося в налоговом залоге;
• отказывается от проведения документальной или фактической проверки при наличии на это законных оснований или не допускает к такой проверке должностных лиц налоговой инспекции;
• не имеет ни разрешения (лицензии) на осуществление хозяйственной деятельности, ни РРО, зарегистрированного надлежащим образом (кроме случаев, определенных законодательством);
• не зарегистрировался как налогоплательщик в налоговом органе, если такая регистрация является обязательной согласно НК, или, получив налоговое уведомление либо имея налоговый долг, совершает действия по переводу имущества за пределы Украины, скрывает его или передает другим лицам;
• отказывается от проведения проверки состояния сохранности имущества, находящегося в налоговом залоге;
• не допускает налогового управляющего к составлению акта описи имущества, передаваемого в налоговый залог;
• отказывается от проведения инвентаризации основных средств, ТМЦ, денежных средств (снятия остатков ТМЦ, наличности);
• не представляет для проверки документы, их копии (при наличии таковых).
Помимо перечисленных выше оснований налоговый орган вправе также обратиться в суд для наложения ареста на денежные средства налогоплательщика, если имущества, за счет которого может быть погашен налоговый долг, нет или недостаточно и/или оно не может быть источником погашения налогового долга (пп. 20.1.31 НК).

Кто принимает решение об админаресте денежных средств?
Арест средств на счете налогоплательщика осуществляется исключительно на основании решения судапосле обращения налогового органа в суд (пп. 94.6.2 НК).
Обратите внимание: налоговый орган в этом случае никакого решения не принимает (информационное письмо № 642). То есть наложить арест на счета налогоплательщика в банке может только административный суд по месту нахождения налогоплательщика, на основании представления налоговой инспекции.
Налоговая инспекция обязана обратиться в окружной админсуд с исковым заявлением об остановке расходных операций по банковским счетам в течение 24 часов с момента выявления оснований для применения админареста (ч. 3 ст. 1833 КАС).
Обратите внимание: налоговый орган обязан направить налогоплательщику копию искового заявлениязаказным письмом с уведомлением о вручении (ч. 3 ст. 106 КАС). В этом случае рекомендуем налогоплательщику обратиться в суд и поинтересоваться, принято представление налоговой инспекции к рассмотрению или нет. Если принято, то узнать, на какую дату назначено его рассмотрение. Если налогоплательщик считает применение админареста необоснованным, то, участвуя в судебном разбирательстве, он сможет защитить свои права и отстоять свою точку зрения.
Прежде чем наложить арест на денежные средства налогоплательщика, суд должен установить отсутствие у него имущества на момент возникновения у налогового органа права на взыскание налогового долга. Недостаточность имущества должна быть установлена не ранее чем через 60 календарных дней с момента отправления налогового требования плательщику (п. 95.2 НК).

Каковы сроки рассмотрения судом исковых требований налоговой инспекции?
Административный суд может рассматривать иск налоговой инспекции по сокращенной процедуре. В этом случае в трехдневный срок, но не позднее чем в течение 96 часов с момента вынесения определения об открытии производства по делу, суд принимает постановление по существу заявленных требований, которое подлежит немедленному исполнению (ч. 8 ст. 1833 КАС).
Рассмотрение представления происходит с участием налоговой инспекции и налогоплательщика. Однако неявка сторон в судебное заседание не препятствует этой процедуре.

Каковы действия банка после вынесения судом решения о взыскании средств со счета?
В соответствии со ст. 95 НК взыскание средств со счетов налогоплательщика в обслуживающих его банках осуществляется по решению суда, которое направляется к исполнению налоговым органом.
Согласно обращению налоговой инспекции, действующей на основании решения суда, банк приостанавливает расходные операции на счетах клиентов (п. 89.4, 91.4 НК) в порядке, определенном внутренними процедурами банка.
Банк принимает к исполнению платежные требования на взыскание средств со счета налогоплательщика по решению суда, оформленные и поданные в банк налоговой инспекцией. Срок действия админареста устанавливается решением административного суда.

Когда прекращается админарест денежных средств?
Освобождение от ареста средств на счетах налогоплательщика происходит по решению того же органа, который наложил соответствующий арест, то есть по решению суда (п. 96.4 НК). Налоговый орган в таком случае решение не принимает.
Для освобождения средств из-под ареста налоговый орган обращается в суд в течение двух рабочих дней, следующих за днем, когда ему стало известно о возникновении оснований для прекращения такого ареста (п. 7.2 Порядка № 568).

Выводы
Административный арест денежных средств – исключительный способ обеспечения выполнения налогоплательщиком своих обязанностей. Перечень оснований для админареста денежных средств налогоплательщика приведен в п. 94.2 НК.
Арест средств на счете налогоплательщика осуществляется только по решению суда.
Согласно обращению налоговой инспекции, которая действует на основании решения суда, банк приостанавливает расходные операции на счетах клиентов.
Освобождение от ареста средств на счетах происходит также по решению суда.

Источник:http://balance.ua/news/all/post/adminarest-scheta-v-banke/

Внесены изменения в Порядок направления контролирующими органами налоговых уведомлений-решений

Минфин принял приказ от 23.05.16 г. № 498 «Об утверждении Изменений в Порядок направления контролирующими органами налоговых уведомлений-решений налогоплательщикам»
Основной целью изменений является приведение указанного нормативно-правового акта в соответствие с Законом от 24.12.2015 N 909-VIII «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно обеспечения сбалансированности бюджетных поступлений в 2016 году».
В частности, Порядок дополнен новой формой налогового уведомления-решения — «НН». Налоговое повидомленння-решение по форме «НН» составляется контролирующими органами в случае выявления ошибок при указании обязательных реквизитов налоговых накладных, предусмотренных п. 201.1 ст. 201 Налогового кодекса.

Источник: https://uteka.ua/publication/Vneseny-izmeneniya-v-Poryadok-napravleniya-kontroliruyushhimi-organami-nalogovyx-uvedomlenij-reshenij